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公交集团开展内部审计质量自我评估的做法及启示

来源:北京市公交集团 时间:2014-01-26

北京公交集团内部审计质量评估自评阶段工作于20134月正式启动,至今历时9个月。在公交集团党政领导的大力支撑下,在市ca888协会、兆泰企业的引导帮助下,经过全体参审人员275天的不懈努力,完成了内部审计质量评估自评阶段的工作。

    一、内部审计质量评估自评工作开展情况

(一)前期准备阶段

1.深入分析开展内部审计质量评估的可行性和必要性,提高对评估工作的认识。

通过对公交集团改革与发展的形势和内部审计工作的现状进行分析,大家认为开展内部审计质量评估工作势在必行。

一是从公交集团所处的地位来看,北京公交集团是国有独资大型公益性企业,是北京公共交通的主体,近年来北京市政府不断加大对公共交通的投入,北京公交集团整体工作受到了社会各界广泛关注;另一方面,随着轨道交通的大力发展,公交集团正面临着前所未有的挑战,只有深化改革,才能在挑战中寻找机遇,带动企业不断发展。通过内部审计质量评估工作,全面提升内部审计工作质量,充分发挥内部审计在加强集团企业内部控制、强化风险管理、提高经济效益和促进廉政建设等方面作用,正是大家在发展中需要解决的课题。

二是从集团内部审计工作现实情况看,在工作开展中遇到了许多需要解决的问题:⑴内部审计工作水平亟待提高。企业改革与发展,迫切需要完善自身的内部控制系统,强化内部约束机制。这对内部审计在机构设置、工作重点、审计内容的深度及广度、审计方式、规范管理等方面都提出了新的要求。⑵内部审计工作机制体制需要创新。随着审计工作力度的不断加大,审计工作的内外环境都发生了变化,内部审计工作需要创新机构设置,改进工作模式,调整审计工作方式、方法。⑶内部审计管理流程需进一步规范。公交集团改革与发展对内部审计工作提出了新标准、新要求,内部审计工作需要在统一审计标准、规范审计行为,完善审计流程、加强内部管理等方面不断改进与完善。

2.客观分析开展评估工作所面临的困难,正视存在的差距。

内部审计质量评估是一项十分严谨的工程,开展之初大家认真评估了大家必须克服的困难,主要有四点:⑴内部审计人员对内部审计质量评估工作相对陌生。⑵大家对于评估标准的认识与理解尚浅、还不到位。⑶公交集团企业内部审计工作基础现状,距离内部审计质量评估的标准要求有一定的差距,达到“总体遵循准则”的高标准,顺利通过评估有着很大的难度。⑷2013年集团审计工作计划,安排了大量的审计项目,要同期完成内部审计质量评估工作,压力非常大。

3.统一思想,明确内部审计质量评估工作目标。

通过对《内部审计质量评估办法》和《中国内部审计质量评估手册》的学习,在集团领导的引导下,全体内部审计人员对内部审计质量评估工作有了初步认识,统一了思想,认为用评估标准衡量内部审计工作的过程,是不断加强完善内部审计工作的过程,对提高内部审计工作质量将起到巨大作用。为此,大家将工作目标定位于不仅要在形式上尽快成为北京市首批通过内部审计质量评估的单位,更重要的是以内部审计质量评估工作为契机,着重解决当前审计工作发展中遇到的问题,全面提升内部审计工作的质量。

4.强化培训,加深对内部审计质量评估工作理解。

为使内部审计人员掌握评估内容与方法,大家组织了有103名专兼职审计人员参加的《中国内部审计质量评估手册》的脱产培训,并在培训的基础上,邀请专家对专职和特约内部审计人员进行实战引导,使参审人员加深了对质量评估工作的理解。

5.学习先进经验,增加参评信心。

为使内部审计人员对内部审计质量评估工作有更加直观的认识,大家组织部分审计骨干到已通过内部审计质量评估的武汉大桥局等单位参观学习,拓宽视野,了解和掌握具体做法,学习先进经验,坚定工作信心。

6.加大ca888评估宣传力度,创造良好评估环境。

评估工作的开展需要创造良好的内外环境,大家先后通过专业会、经理办公会、董事会及审计中心刊发《审计工作动态》、工作简报等方式,向集团领导汇报内部审计质量评估工作开展情况和工作进度,向各级管理人员先容内部审计质量评估工作概述和进展。广泛宣传质量评估相关信息,为评估工作的顺利开展创造良好的条件。

(二)实施阶段

1.确定评审范围,制定实施方案。

按照《手册》的要求,结合2013年实施的审计项目,大家经过讨论、评选,确定了最佳实务样本共计11个,其中:经营目标审计样本2个、届中经济责任审计样本1个、离任经济责任审计样本1个、专项审计样本1个、内控审计样本1个,基建审计样本4个,后续审计样本1个。同时,结合内部审计质量评估工作的流程及完成时间,制定了切实可行的实施方案。

2.确立内部审计评估工作原则

按照《手册》的要求及引导老师在实战培训中的引导,结合公交集团内部审计业务的开展,明确了统一的审计标准和规范,确立了评估工作原则,即:对本年度已进行的审计项目按新标准和规范全面整改,未进行的审计项目严格按标准和规范实施,实现了评估与内部审计工作的有效融合。

3.明确分工,职责到人。

内部审计质量评估是一项系统工程,涉及到内部审计工作的各个环节,为保证按时、保质的完成,在集团领导的帮助下,大家成立了以内部审计机构负责人为组长的评估组,形成了由审计机构负责人负责把握、协调整体评估工作与进度;由评估组成员负责收集、完善内部审计环境类材料;由各项目组长负责改进具体内部审计业务的工作体系,做到明确分工,职责到人。

4.归集整理环境类资料

按照《评估手册》的要求,从组织背景、企业治理、风险管理、监督、责任情况,内部审计机构背景,内部审计实务环境,内部审计机构与治理层及高级管理层关系;内部审计活动的管理和实施,信息技术等七大方面收集相关支撑证据。一方面,审计中心从机构内部理顺组织管理架构、完善内部管理环节、修订完善内部审计制度、整理历年审计档案等方面收集相关资料,并不断改进审计环境;另一方面,审计中心协调各相关职能部室,从监督内部审计工作、内部审计工作与各职能部室配合协作等方面收集相关文件,整理归类。

5.查找问题,全面整改。

公交集团内部审计质量评估工作经历了两次自我预评估,三次整改的过程。在不断的改进过程中,共整改审计制度、建立与完善部门管理、质量控制、内部审计督导、年度计划制定、审计方法与技术应用、审计证据管理、业务底稿编制、审计报告撰写、后续审计管理等方面的问题81项。

首先,对照《评估手册》的19个评估要素、34个评估点,从内部审计环境和内部审计业务两方面查找自身不足,制定了改进办法,全面落实整改。

其次,在第一次整改的基础上,对集团内部审计工作质量进行了首次自我评估,评估结果为68.74分。并根据评估过程中发现的问题,进行了深入分析与充分讨论,确定重点改进方向,研究制定整改办法。同时,为按时完成整改任务,及时解决整改过程中遇到的问题,建立了每周定时汇报各自工作进度制度,统一整改步伐。

第三,为保证内部审计质量自我评估的客观性与准确性,在对内部审计质量持续改进的基础上,聘请专家协助评估组开展了集团内部审计质量第二次自我评估,评估结果是76.85分。并针对评估过程中出现的问题,进行再学习和专业的引导,确保每个环节都不放过,并按时间点制定出工作进度表,责任到人,进行最后阶段的整改。

6.发放调查问卷,开展访谈,评价前期工作效果。

首先,依据《手册》对质量评估程序的要求,评估组设计了调查问卷,对不同管理层的管理人员,发放封闭式、开放式调查问卷共170份,并对调查问卷结果进行统计、分析。

其次,在调查问卷被访范围内确定了访谈对象,结合前期问卷调查中的事项设计了不同的访谈提纲,对被访谈人员进行有针对性的访谈。

通过问卷和访谈,评估组深入了解了各层级管理人员对集团审计工作管理现状、审计质量及审计效果情况的评价,虚心听取了对内部审计工作的需求、希望与建议,使大家对整个自评阶段的工作效果做到了心中有底,为内部审计质量自我评估最后阶段工作的开展奠定了基础。

(三)自我评估阶段

公交集团内部审计质量评估组,组成两个评估小组对集团内部审计环境相关资料和证据,以及11个业务样本,按照《评估手册》的要求,分内部审计环境和内部审计业务两大类别、共19个评估要素、34个评估要点进行了量化评分,完成了评估工作底稿,汇总分析,综合评价三项工作。

北京公交集团内部审计质量评估内部评估逐项评分结果如下:

  

通过评估,评估组认为公交集团内部审计工作取得了跨越式的进步,但仍存在一些有待改进和完善的方面:

1.审计委员会作用的发挥有待提高。建议审计委员会加强对内部审计工作的引导、监督与评价,对审计中心整体工作的开展情况进行监督。

    2.与外部审计机构的沟通协调,并对外部审计机构工作质量进行评价。建议集团企业建立内、外审计机构沟通协调机制,相互利用审计成果,评价外部审计机构工作质量,保证审计效果。

3.内部审计人员专业胜任能力的培训方式有待改进。建议审计中心加强对内部审计人员专业胜任能力的分析,结合新的审计机构体制下内部审计人员的职责分工,分层级、按需求进行分类培训。

4.相关专业审计人才不足。建议审计中心吸纳集团企业各专业部室的专家,到内部审计特约审计员的队伍中来,弥补内部审计队伍相关专业人员不足的缺陷。

    5.审计技术与方法应用不充分。建议审计中心加强内部审计人员审计方法与技术应用方面的培训。

6.计算机辅助审计技术应用不全面。建议审计中心加快审计App的二次开发,使之成为集数据采集、数据处理、数据分析与测试为一体的计算机辅助手段,提高审计效率。

7.审计后续跟踪检查工作有待加强。建议审计中心加大对审计发现问题整改落实力度的关注,定期对被审计单位的整改落实情况进行检查,强化审计成果的转化利用。

在综合两个评估小组评估打分的基础上,得出北京公交集团企业评估结论如下:北京公交集团企业总体遵循准则,审计组织架构、审计管理、审计技术方法和审计流程与准则要求总体一致,内部审计活动符合本组织实际并得到有效实行,且无明显瑕疵,实现了审计目标,但仍有改进空间。

二、开展内部审计质量评估工作所取得的收获

(一)两个突破

1. 实现了内部审计体制机制上的突破

在公交集团领导的大力支撑下,20137月公交集团企业经理办公会、董事会分别讨论通过了《公交集团企业审计系统体制机制改革方案》,81日公交集团企业审计中心正式成立。一是集团主要领导主抓内部审计工作,强化了内部审计的独立性;二是将下属单位原有的专、兼职审计人员的审计职能收归集团企业管理,建立了一个审计中心,两个审计分中心,两个独立审计部门的管理体系,首创了直接管辖和派出审计主管相结合的管理模式;三是公交集团企业审计中心本部专职审计人员编制由原来的4人扩充到14人,增强了内部审计力量;四是成立了经济责任审计室、专项审计室、内控管理审计室,实现了内部审计工作专业化管理。

公交集团企业审计系统体制机制改革取得了显著的成效,一是使内部审计工作在企业中的地位显著提高,影响力明显增大。二是加强了对下属单位的管控力度,强化了审计系统的独立性。三是重新整合了集团企业审计资源。四是提高了风险防控能力,强化了对各级干部履职的监督职能。五是使内部审计效能、效率和职能发挥达到了新的高度。

2. 实现了内部审计制度建设上的突破

对照新的《中国内部审计准则》,大家对原有审计制度及工作手册进行了修订、完善,形成了一套带有公交特色、系统完备、科学规范、运行有效的制度体系,为内部审计工作质量的全面提升提供了制度保障。一是结合新的体制机制,建立完善了内部审计工作规范;二是建立内部审计质量控制办法,加强对审计准备、审计实施和审计终结全过程的质量控制;三是重新梳理了内部审计工作流程,为审计计划制定、审计工作开展、审计底稿编制、审计报告撰写、审计档案管理等工作制定了统一标准与规范。

   (二)四个提高

1.提高了对内部审计质量评估工作认识

开展内部审计质量评估,是一个对内部审计工作持续关注的过程,为各层级管理人员了解审计工作提供了有效的沟通途径,强化了各级管理层对审计工作的认识与理解,增强了内部审计在组织中的认可度和权威性,为内部审计活动的开展创造了良好条件。

2.提高了内部审计工作质量

通过内部审计质量评估工作,加强了对审计工作的质量控制,全面提升了内部审计工作质量。一是从制定年度审计计划入手,以防控企业风险为目标,广泛征求审计需求,合理配置审计资源。二是运用科学的审计技术与方法,防范内部审计风险,提高审计工作效率。三是完善了各项内部审计工作管理办法,使内部审计工作标准制度化、规范化。四是建立审计项目三级复核和审计底稿三级复核制度,严格审计工作底稿的编制,提高审计的报告质量。五是建立了完善的督导制度与独立的督导体系,对审计准备、审计实施和审计终结全过程进行监督和引导。六是加强后续审计,促进审计成果转化利用,使审计职能落到实处。

3.提高了内部审计基础管理水平

一是建立了《内部审计人员职业道德规范》、《审计主管派出制管理办法》、《内部审计人员管理办法》等制度,进一步推动审计人员队伍建设。二是明确内部审计人员分工与岗位职责,对审计人员工作情况给予综合评价,进行业绩考核,激发审计队伍活力。三是建立年度优秀审计项目、优秀审计人员、优秀审计论文评选机制,促进相互交流、学习,提高职业化水平。四是建立集团内部专兼职审计人员交流学习和轮岗机制,提高专业审计水平与工作胜任能力。

4.提高了内部审计人员整体素质和专业化水平

内部审计质量评估对审计人员提出了更高的要求,是内部审计人员重新学习、自我纠正的过程。一是促使内部审计人员从思想上树立风险意识,创新审计理念,树立“增值型审计”的观念,强化审计的服务和监督职能。二是促使内部审计人员在实践中摒弃旧有的经验主义观念与习惯性审计程序,与时俱进,转变审计行为,改进审计方法,规范审计程序,统一审计标准,使内部审计人员在反复学习与改进中不断提升专业化水平。

(三)五个转变

1.促进内部审计理念更新,推进了公交集团内部审计工作由传统型审计向风险导向型审计的转变。

内部审计质量评估关注内部审计为组织增加价值的能力,强调内部审计工作在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用,并将风险导向这一审计理念贯穿到评估要素中。参审人员在对照手册持续改进的过程中,逐渐将风险防控理念渗透到意识中,融入到实际工作中,进而加速推进了内部审计工作由传统型审计向风险导向型审计的转变,对企业完善内控、防范风险、加强管理、提高效益起到了促进作用。

2.实现了审计类型和审计方式的转变

公交集团审计中心在坚持经营目标审计、离任和届中经济责任审计、专项审计的基础上,不断强化后续审计,大力推进内控审计在集团企业的全面展开,并首次采用内、外部审计机构联合的审计形式开展了基建审计,填补了审计类型上的空白。

3.内部审计职能发挥更加充分

内部审计质量评估推进了内部审计职能的发挥。一是扩大内部审计覆盖面,首次将审计范围扩大到全面覆盖公交集团企业三四级企业,做到审计范围无死角。二是加强内部审计工作深度,以防范企业经营管理风险为出发点,将内部审计工作的触角延伸到集团企业经营管理的各个环节,促进了企业管理水平的提高。

4. 推动了审计技术与方法的转变

内部审计质量评估标准对于审计技术与方法适用性的衡量,促进了内部审计工作方法的转变,一是将原有的凭借审计经验开展审计的方法,转变为在利用审计经验确定重要性水平,评估审计风险的基础上,制定审计方案,采用审计抽样方法实施现场审计,规避审计风险。二是探索非现场审计与现场审计相结合的新型审计模式。通过应用审计App进行审前调查和确定审计重点,提高审计效率。三是在全面开展计算机辅助审计的基础上,将审计、会计、内部控制、基建等方面法律法规、规章制度汇编成册,建立电子法规库,并逐步植入审计App,方便内部审计人员对相关法条的学习与利用。

5. 审计队伍的精神面貌发生了转变

回顾整个内部审计质量评估工作的过程,公交集团全体审计人员统一思想,克服困难,经过275天的辛勤工作,完成了大量撰写、整改、归档、走访工作。在开展内部审计质量评估期间,共查阅文件1309份;整理底稿9761张;整改问题81项;发放并整理调查问卷170张;走访处级管理干部32人,内部审计人员、员工代表27人;形成了48.26万字的文字稿件;整理了531卷归档材料。为此,参审人员累计加班880小时,通过内部审计质量评估工作,审计人员精神面貌发生了可喜变化,工作作风更加扎实,审计队伍的凝聚力和向心力进一步增强。

三、开展内部审计质量评估工作的体会

(一)开展内部审计质量评估工作要取得各级领导的理解与支撑

在公交集团企业开展内部审计质量评估的过程中,市审计局、市国资委、市ca888协会、集团企业领导都高度重视,给予全力支撑。集团企业党政主要领导亲自出席各种会议并给予引导,集团企业领导班子成员,各部门领导、各二级单位领导积极参与问卷调查与访谈,积极协调评估工作中出现的各种问题,为评估工作开展起到了积极的推动作用。

(二)开展内部审计质量评估工作要接受专家的专业引导,制定符合企业实际的工作方案。

内部审计质量评估工作整体还处在起步阶段,为此,大家聘请了北京兆泰投资顾问有限企业,为公交集团内部审计质量评估工作进行专业引导。兆泰企业的专家结合公交集团内部审计工作的现状,制定了符合企业实际的工作方案,确定了重点改进方向,并在评估过程中给予了专业的引导,促进了公交集团内部审计质量评估工作的顺利开展。

(三)开展内部审计质量评估工作要有明确的工作目标,制定详细的工作计划,坚定信心不动摇。

内部审计质量评估是一项要求严格,过程严谨,参与人员众多的工作。公交集团企业审计中心在决定开展此项工作之初,就对内部审计质量评估工作的意义,开展过程中有可能遇到的困难进行了充分的分析,全体内部审计人员统一思想,坚定信心,以切实提高内部审计工作质量,解决审计工作中遇到问题为工作目标,制定了周密详实的工作计划,并在实际工作中坚定目标,克服各种干扰不动摇,才使内部审计质量评估自评阶段工作得以顺利完成。

(四)开展内部审计质量评估工作要以对实际工作有推动作用为目标,切实解决内部审计工作发展中遇到的瓶颈和问题。

随着内部审计地位不断提高,审计理念不断更新,内部审计工作必须与时俱进,才能适应企业发展的需要。但在现实工作中,由于内部审计工作的特点,常常会使大家工作开展遇到困难。《中国内部审计质量评估手册》既是评估方法,也是审计工作指南,为审计工作提供了最佳工作范本,可以帮助大家切实解决内部审计工作发展中遇到的瓶颈与问题。

    综上所述,大家认为内部审计质量评估的开展,对切实提升公交集团内部审计工作质量,充分发挥内部审计为企业健康发展保驾护航的作用有着重要意义。

 

 

北京公交集团企业(张亚光)

 

讨论ca888评估方案

李素丽热线主任接受访谈

整理工作底稿

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